ما هو التوريد؟
يشير التوريد إلى تبادل يتم فيه تداول السلع أو الخدمات مقابل المال أو مقابل بعض الاعتبارات الأخرى. يقال إن التوريد قد حدث في أي وقت توجد فيه معاملة بين طرفين ، أحدهما على الأقل هو مكلف مسجل. ويشمل ذلك شراء البضائع من أجل بيعها والاستعانة بمصادر خارجية للخدمة واستيراد وتصدير البضائع. تعتبر المشتريات والمبيعات وتحويلات المخزون من التوريد حتى لو لم يكن هناك تبادل للأموال. .
من المهم أن يعرف أصحاب الأعمال عن مختلف مكونات التوريد للمطالبة بإدخال ضريبة القيمة المضافة بشكل صحيح وتقديم الإقرارات الضريبية الخاصة بهم دون أخطاء.
ما هو مكان التوريد؟
مكان التوريد للمعاملة هو الموقع الذي يحدث فيه الاستهلاك النهائي للبضائع أو الخدمات. ليس بالضرورة هو نفس المكان الذي تم فيه تصنيع البضا
يجب على مالكي الأعمال تحديد مكان التوريد لمعاملاتهم من أجل التمييز بين المعاملات التجارية داخل دول مجلس التعاون الخليجي والمعاملات التجارية غير الخليجية. بمجرد تحديد مكان التوريد ، يمكن لمالك العمل تحديد ما إذا كانت المعاملة خاضعة للضريبة ثم اختيار معدل الضريبة المناسب.
تحديد مكان التوريد
يتم تحديد مكان التوريد بشكل مختلف بالنسبة للسلع والخدمات ، وكذلك بالنسبة للتوريدات المحلية والدول
مكان توريد البضائع
يتأثر مكان التوريد للبضائع بما إذا كانت البضاعة تتحرك عبر الحدود ، وإذا كان الأمر كذلك ، فما هو الطرف الذي يوفر النقل. عندما يبيع المورد البضائع إلى بلد آخر دون توفير وسائل النقل ، يكون مكان التوريد هو بلد المنشأ. عندما ينقل المورد البضائع إلى بلد المشتري ، يكون مكان التوريد هو البلد الذي يتوجه إل
- التوريد المحلي
عندما يتم نقل البضائع داخل المملكة العربية السعودية ، يكون مكان التوريد هو المملكة العربية السعودي
مثال: إذا قام المصنع الموجود في جدة ببيع سلعه إلى تاجر تجزئة في الرياض ، فإن مكان التوريد هو المملكة العربية السعودية وتكون المعاملة خاضعة للضريبة.
- التوريد داخل دول مجلس التعاون الخليجي
عندما يتم بيع البضائع ونقلها من المملكة العربية السعودية إلى دولة خليجية أخرى ، يكون مكان التوريد هو الدولة العضو في الوجهة النهائية. إذا كان المورد لا ينقل البضائع ، فإن مكان التوريد هو الدولة العضو التي نشأت فيها البضائع.
مثال: إذا تم شحن البضائع من المملكة العربية السعودية إلى البحرين ، فإن مكان التوريد هو البحرين ، وسوف تعرض الفاتورة الصادرة 0٪ ضريبة القيمة المضافة (ضريبة خارج النطاق). تعتبر هذه المعاملة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة السعودية وهي خاضعة للضريبة بموجب آلية الاحتساب العكسي.
ومع ذلك ، إذا اختار المستلم استلام البضائع من المملكة العربية السعودية ونقلها إلى البحرين بمفرده ، فإن مكان التوريد هو المملكة العربية السعودية.
- تصدير إلى دول غير مجلس التعاون الخليجي
عندما يتم تسليم البضائع إلى دول غير دول مجلس التعاون الخليجي ، يكون مكان التوريد هو الدولة العضو التي يتم إرسال البضائع منها. لذلك إذا تم بيع البضائع ونقلها من المملكة العربية السعودية إلى المملكة المتحدة ، فإن مكان التوريد هو المملكة العربية السعودي
- استيراد البضائع من دول غير مجلس التعاون الخليجي
عندما يتم استيراد البضائع إلى المملكة العربية السعودية من دول غير مجلس التعاون الخليجي ، يكون مكان التوريد هو المملكة العربية السعودية ، وتكون المعاملة خاضعة للضريبة بموجب آلية الاحتساب العكسي.
- البضائع الموردة بعد الاستيراد
إذا كان المورد الذي يقع مقره في المملكة العربية السعودية يبيع سلعًا إلى أحد العملاء المقيمين في المملكة العربية السعودية ولكنه يحتاج أولاً إلى استيراد تلك السلع من خارج المملكة ، فسيتم التعامل مع هذه الصفقة كصفقتين: معاملة الاستيراد ومعاملة التوريد المحلية. ويتم تحديد مكان التوريد لمعاملة الاستيراد وفقًا لقواعد الاستيراد أعلاه. مكان التوريد للمعاملات المحلية هو المملكة العربية السعودية.
نقل البضائع من قبل المورد
يلعب النقل دورًا رئيسيًا في تحديد مكان توريد السلع:
- عندما يتم توريد البضائع دون نقل ، يكون مكان التوريد هو بلد المنشأ.
- عندما يتم نقل البضائع من قبل المورد ، يكون مكان التوريد هو البلد الوجه إليه. مثلا: إذا تم شحن البضائع من المملكة العربية السعودية إلى البحرين ، فإن مكان التوريد هو البحرين ، وستعرض في الفاتورة الصادرة ضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر في المائة (ضريبة خارج النطاق). تعتبر هذه المعاملة خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة السعودية وهي خاضعة للضريبة بموجب آلية الاحتساب العكسي. ومع ذلك ، إذا اختار المستلم استلام البضائع من المملكة العربية السعودية بمفرده ونقلها إلى البحرين ، فإن مكان التوريد هو المملكة العربية السعودية.
مكان التوريد للخدمات
عادة ما يكون مكان تقديم الخدمات هو المكان الذي يقيم فيه المورد الخاضع للضريبة.
استثناءات من القواعد الأساسية
هناك بعض المواقف الخاصة التي تتجاوز القواعد الأساسية لتحديد مكان التوريد.
الخدمات العقارية: إذا كانت الشركة المسجلة في المملكة العربية السعودية تقدم خدمات عقارية خارج المملكة ، فإن مكان التوريد هو البلد الذي يتم فيه تلقي الخدمات.
الاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية: مكان التوريد هو موقع العميل ، إلا إذا كان يدفع مقابل استخدام الخدمة في موقع محدد مثل مقهى الإنترنت أو الفندق.
الخدمات المتعلقة بنقل الركاب والبضائع: مكان التوريد هو البلد الذي تجري فيه الخدمة.
الخدمات الثقافية والفنية والرياضية والتعليمية والترفيهية: مكان النوريد لهذه الخدمات هو الموقع الذي يتم تنفيذ الخدمة فيه.
الخدمات المقدمة للمستلمين في دول مجلس التعاون الخليجي الأخرى: مكان توريد الخدمات المقدمة للمستلمين في دول مجلس التعاون الخليجي الأخرى هو الموقع الذي يتم فيه تلقي الخدمات.
* الخدمات التي تقدمها المملكة العربية السعودية لغير المقيمين: ستكون المملكة العربية السعودية هي مكان تزويد الخدمات التي يقدمها غير المقيمين للشركات المسجلة في المملكة العربية السعودية.
الشركات المسجلة في بلدان متعددة
قد يتم تسجيل بعض العملاء في ضريبة القيمة المضافة في أكثر من دولة خليجية واحدة. في هذه الحالات ، ينبغي إبلاغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة أو المحصلة على كل معاملة إلى البلد الأكثر ارتباطًا بالمعاملة.
على سبيل المثال ، ضع في اعتبارك أن شركة مصنعة مقرها في المملكة العربية السعودية لها مصانع في كل من المملكة العربية السعودية والإمارات العربية المتحدة. في حالة استيفاء الشركة المصنعة لأمر شراء لعميل أوروبي من مصنعها في الإمارات العربية المتحدة ، يجب الإشارة إلى هذا البيع في إقرار ضريبة القيمة المضافة في دولة الإمارات العربية المتحدة. وينبغي الإشارة إلى الطلبات التي تنفذها من مصنعها في المملكة العربية السعودية في الإقرار الضريبي الخاص للمملكة العربية السعودية.
