Books

اجعل عملك متوافقا لضريبة القيمة المضافة مع زوهو بوكس

التوريد تحت ضريبة القيمة المضافة


التوريد تحت ضريبة القيمة المضافة

ما هو التوريد تحت ضريبة القيمة المضافة؟

يمكن تعريف التوريد بأنه نقل ملكية البضائع ، أو اكتساب حق استخدام البضائع كمالك. جميع التوريدات التي لا تعتبر توريد للبضائع تعتبر توريد للخدمات.

أنواع التوريد

هناك أربعة أنواع مختلفة من التوريدات تحت ضريبة القيمة المضافة:

توريد السلع
يُعرف بيع البضائع من طرف إلى آخر ، أو نقل حقوق الملكية ، باسم توريد البضائع

توريد الخدمات
التوريد الذي لا يتضمن بيع البضائع يُعرف باسم توريد الخدمات.

التوريدات المقدمة أو المستلمة نيابة عن شخص خاضع للضريبة
يقع التوريد الذي يقوم فيه شخص بتقديم أو الحصول على سلع نيابة عن شخص آخر خاضع للضريبة في هذه الفئة. في هذه الحالة ، يعتبر الشخص الذي يستلم التوريد أو يقدمها هو المشتري والبائع للبضائع بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة في البحرين.

التوريد لأغراض خاصة
تُعرف السلع والخدمات التي يتم تقديمها أو منحها لأغراض غير هادفة للربح باسم التوريدات لأغراض خاصة. و يقال إن الشخص الخاضع للضريبة هو الذي يقدم أو يمنح التوريدات لأغراض خاصة إذا:

مكونات التوريد

هناك ثلاثة مكونات للتوريد تُستخدم لحساب المبلغ الإجمالي للضريبة المطبقة على المعاملة:

مكان التوريد
يخبرك مكان التوريد ما إذا كان التوويد يحدث داخل مملكة البحرين أو خارجها ، لأغراض ضريبة القيمة المضافة.

مكان توريد البضائع
مكان توريد البضائع هو مملكة البحرين إذا:

مكان التوريد للخدمات
إذا كان المورد المسجل مقيمًا في المملكة ، فسيكون مكان التوريد هو المملكة. إذا كان دافع الضرائب المسجل من دولة أخرى منفذة لضريبة القيمة المضافة يستخدم خدمات مورد مسجل من المملكة ، فسيكون مكان التوريد لهذه الخدمات هو المكان الذي يوجد فيه العميل الخاضع للضريبة.

مكان التوريد للخدمات الأخرى
سيتم تحديد مكان التوريد بالخدمات بناءً على السيناريوهات التالية:

بالنسبة للخدمات التالية ، سيكون مكان التوريد هو المكان الذي تتم فيه الخدمة: 

وقت التوريد
يحدد كيان التوريد هذا عن أي وقت يتم دفع الضريبة المستحقة وأي فترة ضريبية تدخل فيها المعاملة.

ضريبة القيمة المضافة مستحقة في أقرب وقت مما يلي:

سيتم تحديد وقت توريد السلع والخدمات وفقًا للشروط التالية:

الشروط وقت التوريد
البضائع المباعة تحت إشراف البائع التاريخ الذي تم فيه نقل البضائع
البضائع المباعة دون إشراف البائع التاريخ الذي يأخذ فيه العميل الملكية
البضائع التي تتطلب تجميع منفصل أو التثبيت التاريخ الذي يتم فيه تجميع البضائع أو تثبيتها

بالنسبة للخدمات العامة ، سيتم تحديد وقت التوريد على النحو التالي:

الخدمات الأولية والثانوية

هناك نوعان من خدمات التوريدات التي يجب أن تكون على دراية بها ، الابتدائية والثانوية.

الخدمة الأساسية هي الخدمة التي تريدها بالفعل وتدفع ثمنها. أي خدمة أخرى مقدمة إلى جانب الخدمة الأولية هي خدمة ثانوية. تجدر الإشارة إلى أن هاتين الخدمتين ستحصلان على وقت توريد منفصل ، مما يعني أن وقت تقديم الخدمة الأساسية لا يؤثر على وقت تقديم الخدمة الثانوية.

على سبيل المثال ، لنفترض أنك تقدم خدمات داخلية إلى أحد العملاء وبعد اكتمال الخدمة ، يطلب منك العميل إجراء تغيير في الخدمة. ستكون الخدمة الأولى التي تم إكمالها هي الخدمة الأولية وسيكون التعديل في الخدمة هو الخدمة الثانوية. سيكون للخدمة التي تم تغييرها وقت منفصل للتزويد حيث تعتبر خدمة جديدة تمامًا.

وقت توريد الخدمات الأولية والثانوية
بعد تنفيذ الخدمة الأساسية ، ستعتبر أي خدمة أخرى مقدمة خدمة ثانوية.

لن يؤثر وقت التوريد لهذه الخدمات الإضافية على وقت تقديم الخدمات الأولية ، أي أن الخدمة الثانوية سيكون لها وقت منفصل للتوريد.

سيكون وقت توريد السلع والخدمات التي تحتوي على مدفوعات دورية أو فواتير متتالية هو الأقدم مما يلي:

قيمة التوريد
قيمة التوريد هي المبلغ الإجمالي الذي يجمعه البائع من مستهلك البضائع أو الخدمات.

تحديد قيمة التوريد
يتم احتساب قيمة التوريد على أساس المبلغ الإجمالي للدفع المستحق للسلع أو الخدمات ، غير شامل للضرائب. ويشمل هذا المبلغ جميع النفقات التي تم إجراؤها ، بالإضافة إلى ضريبة الاستهلاك ، ولكنه لا يشمل ضريبة القيمة المضافة.

توضح الحالات النموذجية التالية كيفية حساب قيمة التوريد:

ملاحظة:
يُسمح للمكلفين بحساب قيمة التوريد على بعض السلع والخدمات بناءً على آلية هامش الربح ، طالما تم اعتمادها من قبل الهيئة.

تعديلات على قيمة التوريد
يمكن إجراء التعديلات على قيمة التوريد إذا:

التوريد لأغراض خاصة

التوريد لأغراض خاصة يعنى السلع والخدمات التي لا يوجد لها أجر مستلم. يمكن شراء هذه السلع لأغراض تجارية ، ولكن يتم منحها للمستهلك النهائي بدون أي مقابل.

تعتبر السلع والخدمات توريدا لأغراض خاصة في أي من الحالات التالية:

استثناءات من اللتوريدات لأغراض خاصة

التوريدات المركبة

تعتبر السلع والخدمات بمثابة توريدات مركبة إذا كان المكوِّنان أو أكثر من مكونات بيع المنتج يمكن بيعهما فقط كمجموعة وليس بشكل فردي.

التوريد الرئيسي: التوريد الرئيسي هو المكون الرئيسي للتوريد المركب. هذا هو جزء المنتج الذي يهتم به العميل بشكل أساسي ، والجزء المتبقي من التوريد المركب يضيف فقط قيمة إضافية للمنتج. كل توريدات المركبة لديها امدادات رئيسية.

على سبيل المثال ، تفكر حول هاتفً محمول. من خارج الصندوق ، ستحصل على كبلات ومحولات حائط وأحيانًا حتى غلاف واقي. يعتبر هذا مصدرًا مركبًا ، لأنه لا يمكن استخدام هذه الأجهزة الطرفية والملحقات دون شراء الهاتف المحمول نفسه. هنا ، الهاتف المحمول هو المصدر الرئيسي.

التوريدات المختلطة
تعتبر السلع والخدمات من التوريدات المختلطة إذا كان هناك اثنين أو أكثر من المنتجات التي تباع معًا ولكن يمكن أيضًا بيعها بشكل فردي.

التوريدات المرتبة من خلال وكلاء
سيتم اعتبار الموردين الذين يصنعون أو يتلقون السلع والخدمات نيابة عن العميل ، باسمهم ، قد صنعوا البضائع أو الخدمات بأنفسهم.

في حالة قيام المورد بتزويد السلع والخدمات تحت اسم العميل أو بالنيابة عنه ، فسيتم اعتبار التوريد مقدمًا من قبل العميل ، لأغراض ضريبية.

الوكلاء المفصح عنهم
الوكلاء المفصح عنهم هم الموردين الذين يتصرفون نيابة عن العميل. يعرف العملاء أنهم يتعاملون مع وكيل معتمد يتصرف نيابة عن العميل.

يحتاج العملاء المفصح عنهم إلى المستندات التالية لإثبات أنهم يتصرفون نيابة عن العميل:

المعاملات بين المكتب الرئيسي وفروعه
المعاملات التي تتم بين المكتب الرئيسي وفروعه ، أو بين فرعين أو أكثر من الفروع الفردية ، لن تخضع للضريبة لأن هذه المعاملات تعتبر ضمن كيان قانوني واحد.

المصروفات والسداد

المصروفات
المصروفات هي موقف يقوم فيه شخص بالدفع نيابة عن شخص آخر ويسترد الأموال فيما بعد.

على سبيل المثال ، أن صاحب العمل يطلب منك دفع مبلغ من المال للمورد. يرسل العميل فاتورة إلى صاحب العمل ، وتدفع الفاتورة ، ويسترد صاحب العمل المبلغ الذي دفعته لك. نظرًا لأنك تتصرف فقط كوكيل بين صاحب العمل والعميل ، فلا يقع المبلغ الذي تقوم بدفعه أو المبلغ الذي تسترده من صاحب العمل في نطاق ضريبة القيمة المضافة

سداد النفقات
يحدث السداد عندما يقوم شخص ما بالدفع نيابة عن شخص آخر ، ولكن يتم إصدار فاتورة به مباشرة ، مما يجعله رئيسًا في المعاملة.

على سبيل المثال ، أنك تحضر اجتماعًا في بلد آخر لأغراض العمل. يقوم الفندق بإبلاغك بالفواتير مباشرةً أثناء إقامتك ، وتدفع الفاتورة. في هذه الحالة ، يمكنك طلب تعويض من صاحب العمل الخاص بك. نظرًا لأنك الشخص الذي يتم تسوية الفاتورة من خلاله ، وبالتالي ، فإن الدفع والسداد يقعان في نطاق ضريبة القيمة المضافة.

القيمة السوقية
سيتم تحديد القيمة السوقية للسلع والخدمات وفقًا للسعر العادل في السوق ، على افتراض معاملة بين طرفين مستقلين في نفس تاريخ وقت التوريد.

تطبق شروط المنافسة المجانية التالية:



       
شكرا لك على ملاحظاتك!
 إقرارات ضريبة القيمة المضافة استيراد وتصدير البضائع 

اجعل عملك متوافقا لضريبة القيمة المضافة مع زوهو بوكس