استيراد الخدمات
- ما هو استيراد الخدمات؟
- مكان التوريد للخدمات المستوردة
- ضريبة القيمة المضافة الملتزمة بموجب آلية الاحتساب العكسي
- استرداد ضريبة المدخلات بموجب آلية الاحتساب العكسي
- ما هو تصدير الخدمات؟
- الخدمات لا تعتبر كالصادرات
- شروط لتطبيق معدل الصفر
- فهم مصطلح العميل
- فهم مكان الإقامة
- فهم الوجود
- الخدمات المتعلقة بالسلع الملموسة
- الخدمات المتعلقة بالعقارات
- المستندات المطلوبة
ما هو استيراد الخدمات؟
تعتبر الخدمات مستوردة إذا كانت تستوفي المعايير التالية:
- يتم توفيرها من قبل مورد غير مقيم إلى مستلم خاضع للضريبة في البحرين
- مكان التوريد هو موقع المستلم الخاضع للضريبة ، وهو البحرين
- المتلقي هو شخص خاضع للضريبة في البحرين ويتحمل دفع ضريبة القيمة المضافة على هذه التوريدات بناءً على آلية الاحتساب العكسي.
مكان التوريد للخدمات المستوردة
في الحالات التي يكون فيها العميل مقيمًا خاضعًا للضريبة في البحرين ويستفيد من الخدمات من مورد غير مقيم ، سيكون مكان التوريد هو البحرين. إذا كانت الخدمات المقدمة خاضعة لضريبة القيمة المضافة ، فسيكون العميل مسؤولاً عن دفع الضريبة
إليك مثال لفهم مكان قاعدة مكان التوريد بشكل أفضل. دعنا نفترض أن صاحب عمل بحريني مسجل في ضريبة القيمة المضافة يتلقى خدمات من شركة أمريكية. هنا ، سيكون مكان التوريد هو البحرين نظرًا لأن الخدمات يتم توفيرها بواسطة مورد غير مقيم إلى شخص يكون خاضعًا للضريبة. نظرًا لأن مكان التوريد هو البحرين ، فإن الخدمات الاستشارية تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل قياسي قدره الخمسة في المائة. وبالتالي فإن صاحب العمل البحريني مسؤول عن دفع ضريبة القيمة المضافة.
إذا تم تقديم نفس الخدمات الاستشارية إلى شخص غير خاضع للضريبة ، فسيكون مكان التوريد هو البلد الذي يوجد فيه المورد (في هذه الحالة ، الولايات المتحدة الأمريكية) ولن تكون ضريبة القيمة المضافة قابلة للتطبيق.
التزام ضريبة القيمة المضافة بموجب آلية الاحتساب العكسي
يتم تطبيق آلية الاحتساب العكسي عندما يتم توفير السلع والخدمات الخاضعة للضريبة من قبل مورد غير مقيم إلى شخص خاضع للضريبة في البحرين. تتيح هذه الآلية للموردين غير المقيمين بيع السلع والخدمات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة في البحرين ، دون الحاجة إلى التسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
عندما تصنع التوريدات الخاضعة للضريبة بموجب آلية الاحتساب العكسي ، يكون العميل مسؤولاً عن دفع ضريبة القيمة المضافة. يمكن للعميل حساب ضريبة القيمة المضافة المدفوعة كضريبة المدخلات في الإقرارات الضريبية. للقيام بذلك ، يجب على العميل تسجيل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المستحقة بالدينار البحريني على الفاتورة التي قدمها المورد. يمكن كتابة هذا المبلغ بخط اليد بالقلم.
لا يتم تطبيق آلية الاحتساب العكسي عندما يقوم مورد غير مقيم بتقديم سلع أو خدمات خاضعة للضريبة في البحرين إلى عملاء غير خاضعين للضريبة. في هذه الحالة ، يجب على المورد التسجيل للحصول على ضريبة القيمة المضافة في البحرين وشحن ضريبة القيمة المضافة على هذه التوريدات.
عندما يقوم مورد مسجل لضريبة القيمة المضافة ، غير مقيم ، بتوفير السلع والخدمات التي تخضع لضريبة القيمة المضافة في البحرين ، فإن القواعد التالية تنطبق:
يجب على المورد غير المقيم فرض ضريبة القيمة المضافة في البحرين على توريدات السلع والخدمات للعملاء غير الخاضعين للضريبة. هذا لأنه لا يمكن للعملاء تقديم إقرارات وتسديد ضريبة القيمة المضافة مباشرة إلى الحكومة.
يجب ألا يتقاضى المورد غير المقيم ضريبة القيمة المضافة في البحرين على توريدات السلع أو الخدمات للعملاء الخاضعين للضريبة. في هذه الحالة ، يتعين على العملاء دفع ضريبة القيمة المضافة مباشرة إلى الحكومة بموجب آلية الاحتساب العكسية أثناء تقديم الإقرارات الضريبية الخاصة بهم.
في كلتا الحالتين ، يجب على المورد غير المقيم إصدار فاتورة ضريبية صالحة لتوريداته. عندما تكون آلية الاحتساب العكسي قابلة للتطبيق ، يجب على المورد ذكر “التوريد الخاضع لآلية الاحتساب العكسي” في الفاتورة الضريبية.
استرداد ضريبة المدخلات بموجب آلية الاحتساب العكسي
نظرًا لأن الشخص الذي يدفع ضريبة القيمة المضافة المستحقة بموجب آلية الاحتساب المعكوسة هو شخص خاضع للضريبة ، فيمكنه المطالبة بضريبة الدخل لضريبة القيمة المضافة المتكبدة على مصاريف العمل في الإقرار الضريبي.
إذا كان الشخص الخاضع للضريبة مؤهلاً لاسترداد ضريبة الدخل بالكامل ، فيمكن تعويض ضريبة الإنتاج المستحقة بالكامل من خلال مبلغ ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد والمبلغ عنها في الإقرارات.
على سبيل المثال ، لنفترض أن المورد غير المقيم يقدم الخدمات القانونية للمقيم الخاضع للضريبة في البحرين مقابل عشرين ألف دينار بحريني. نظرًا لأن الخدمات المقدمة إلى شخص خاضع للضريبة في البحرين من قبل مورد غير مقيم ، فإن الحساب الضريبي سيبدو كما يلي:
سيكون مكان التوريد هو البحرين وستخضع الخدمات القانونية لمعدل ضريبة القيمة المضافة البالغ خمسة في المائة.
يتحمل العميل مسؤولية دفع ألف دينار بحريني (ضريبة القيمة المضافة الخمسة في المائة على عشرين ألف دينار بحريني) على هذه الخدمة بموجب آلية الاحتساب العكسي.
سوف يسجل العميل هذا المبلغ على الفاتورة التي يرسلها المورد ويبلغ عنها كضريبة إنتاج مستحقة في إقراره الضريبي.
نظرًا لأن العميل يستخدم هذه الخدمة في صنع توريدات خاضعة للضريبة ، فيمكنه استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة بالكامل ، لذلك سيبلغ ألف دينار بحريني كضريبة المدخلات قابلة للاسترداد في إقراره الضريبي.
سيكون صافي قيمة الضريبة على القيمة المضافة المستحقة من العميل صفرًا ، حيث يتم خصم ضريبة الإنتاج بالكامل مقابل ضريبة المدخلات القابلة للاسترداد.
إذا كان العميل مؤهلاً لاسترداد خمسين في المائة فقط من ضريبة القيمة المضافة المدفوعة ، فسيكون قادرًا على استرداد خمس مائة دينار بحريني فقط ودفع مبلغ خمس مائة دينار بحريني المتبقية للجهاز الوطني للإيرادات كقيمة صافية مستحقة.
ما هو تصدير الخدمات؟
تعتبر إحدى الخدمات التي يتم تصديرها من البحرين عندما يتم تقديم التزويد بواسطة مورد مقيم إلى عميل غير مقيم. مكان التوريد لهذه المعاملات يجب أن يكون البحرين
تخضع تصدير الخدمات في البحرين إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة الصفر في المائة. ويتيح ذلك للشركات أن تظل قادرة على المنافسة لأن سعر الخدمات عند التصدير لا يتأثر بضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أيضًا أن الشركات ستكون قادرة على استرداد ضريبة القيمة المضافة المدفوعة على المصاريف المتعلقة بإجراء التصدير.
لفهم ذلك بشكل أفضل ، دعنا نفترض أن شركة محاماة مسجلة في البحرين لضريبة القيمة المضافة تقدم المشورة القانونية لشركة مقرها الولايات المتحدة الأمريكية. مكان التوريد لهذه الخدمة هو البحرين ، لأن الخدمات مقدمة من قبل مورد مقيم إلى عميل غير مقيم وغير خاضع للضريبة في الدولة المنفذة.
الخدمات لا تعتبر صادرات
لن يكون مؤهلاً لتوريد الخدمة كتصدير لتلك المعاملات التي يكون فيها مكان التوريد هو البحرين بناءً على قاعدة مكان التوريد الخاصة كما هو موضح في المادتين 17 و 18 من قانون ضريبة القيمة المضافة. بعض الأمثلة على هذه الخدمات تشمل: الخدمات المتعلقة بالعقارات ، والمطاعم وخدمات الفنادق ، ونقل البضائع والركاب ، والاتصالات السلكية واللاسلكية والخدمات الإلكترونية.
عندما يتم توفير هذه الخدمات في البحرين ، فإنها تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 5 ٪ ، ما لم تكن معفاة على وجه التحديد من الضرائب أو جزء من نظام معدل صفر معين بخلاف نظام تصدير الخدمات.
إذا كان مكان التوريد هو مكان خارج البحرين ، فلا يسري قانون ضريبة القيمة المضافة. على سبيل المثال ، لا ينطبق قانون ضريبة القيمة المضافة على خدمة تقديم الطعام البحرينية المقدمة لحدث في المملكة العربية السعودية.
شروط لتطبيق معدل الصفر
يجب على المورد المقيم الخاضع للضريبة تلبية جميع الشروط التالية المنصوص عليها في قانون ضريبة القيمة المضافة واللوائح التنفيذية لتطبيق ضريبة القيمة المضافة الصفرية على تصدير الخدمات.
يجب ألا يكون العميل مقيماً في البحرين أو أي دولة منفذة أخرى.
في تاريخ الخدمات المقدمة ، يجب ألا يكون العميل حاضرًا في البحرين.
يجب ألا تكون الخدمات مرتبطة بالسلع الملموسة أو العقارات الواقعة في أراضي الدول المنفذة وقت تقديم الخدمات.
يجب الاستمتاع بالخدمات أو استخدامها خارج إقليم الدول المنفذة.
فهم مصطلح العميل
يعتبر الشخص الذي يتلقى الخدمات عميلًا. لذلك ، فإن الشخص الذي يوقع العقد أو يدفع مقابل الخدمات ليس بالضرورة هو العميل ، إلا إذا كانت هناك أدلة كافية لإثبات أنهم يتلقون الخدمات.
يعتبر الشخص الذي يوقع العقد هو الشخص الذي يتلقى الخدمات ، إذا طلب ، واستلم ، واستعرض ، وقُبل تقديم الخدمة. يجب أن تؤخذ في الاعتبار طبيعة التوريد ، بما في ذلك ما إذا كان قد تم استلامه من قبل الطرف المتعاقد وما إذا كانوا يستفيدون منه. لهذا الغرض ، تحتاج إلى التمييز بين الشخص الذي وقع العقد والمستلم الفعلي للخدمات. إذا لم يكن الشخص نفسه ، فيجب اعتبار المستلم الفعلي للخدمة هو العميل.
دعونا نلقي نظرة على مثال لفهم كيفية تطبيق قانون ضريبة القيمة المضافة في هذا السيناريو. دعنا نفترض أن شركة استشارية مسجلة في البحرين وضريبة القيمة المضافة تبرم عقد خدمات استشارية مع شركة إسبانية نيابة عن فرعها في البحرين. على الرغم من أن العقد موقّع من قبل المؤسسة الأسبانية ، وستدفع هذه المؤسسة الإسبانية مقابل الخدمات ، إلا أن الشركة التابعة هي المستفيد الفعلي أو عميل الخدمات. نظرًا لأن الخدمات يتم تقديمها إلى أحد العملاء الذي يكون مكان إقامته في البحرين ، فإن الشركة المتعاقدة لا يمكنها اعتبار هذه المعاملة بمثابة تصدير للخدمات أو تطبيق ضريبة القيمة المضافة ذات المعدل الصفري.
فهم مكان الإقامة
عندما يكون لدى العميل أكثر من مكان إقامة ، سيتم استخدام مكان الإقامة الأكثر ارتباطًا بالمورد لتحديد إمكانية تطبيق ضريبة القيمة المضافة. يجب أن يقوم المورد بتقييم العميل ومحل الإقامة الأكثر ارتباطًا بالمورد ، استنادًا إلى طبيعة العرض. يجب أن يحتفظ المورد بأدلة التقييم.
عندما يكون للعميل مكان إقامة خارج البحرين أو الدول المنفذة ، ويكون مكان الإقامة هذا هو الأوثق ارتباطًا بتوفير الخدمات ، فسيتم اعتبار العميل غير مقيم لهذا التوريد
في الحالات التي لا يمكنك فيها تحديد مكان الإقامة الأكثر ارتباطًا بالمورد ، فسيتم اعتبار العميل مقيمًا في البحرين أو الدول المنفذة لهذا التوريد.
لنأخذ مثالا على ذلك عندما تقوم شركة محاسبة مسجلة في ضريبة القيمة المضافة ومقرها البحرين بعقد مع شركة جنوب أفريقية. تريد شركة جنوب إفريقيا من خدمات العناية الواجبة مساعدتها في الحصول على حصة في شركة تجارية مقرها البحرين. يعمل مكتب فرع شركة جنوب إفريقيا في البحرين بمثابة مكتب تمثيلي لها. ستقوم شركة المحاسبة بتسليم تقاريرها إلى الموظفين في مكتب جنوب إفريقيا.
في هذا السيناريو ، يكون لدى العميل أو مستلم الخدمة أماكن إقامة متعددة في جنوب إفريقيا والبحرين. هنا ، ترتبط خدمات العناية الواجبة المقدمة ارتباطًا وثيقًا بجنوب إفريقيا ، حيث يرغب مكتب جنوب إفريقيا في الحصول على حصة في الأسهم ، ويتم تسليم النتائج إليها. نتيجة لذلك ، لا يعتبر للعميل مكان إقامة في البحرين أو في دولة منفذة. ستكون شركة المحاسبة قادرة على فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 0٪ ، بشرط أن تكون الشروط الأخرى مؤهلة للحصول على هذه المعاملة عند استيفاء تصدير الخدمات.
يجب أن يحتفظ المورد بالدليل على تقييم العميل ، وكذلك مكان الإقامة الأكثر ارتباطًا بالتوريد.
فهم الحضور
سيتم اعتبار وجود عميل في البحرين إذا كان العميل موجودًا فعليًا في البحرين أثناء تقديم الخدمة ، حتى لو كانت مجرد زيارة. في الحالات التي يكون فيها العميل موجودًا في البحرين لأغراض أخرى غير تقديم الخدمات ، فسيتم اعتبار العميل غير موجود في البحرين.
على سبيل المثال ، لنفترض أن شركة كورية جنوبية تحتاج إلى خدمات ترجمة من وكالة بحرينية. أنها تتطلب ترجمة مشروع المقترح من الإنجليزية إلى العربية. كما تعمل الشركة الكورية الجنوبية في مشروع مختلف في البحرين في نفس الوقت.
أرسلت الشركة فريقًا إلى البحرين لمتابعة هذا المشروع الجاري. على الرغم من أن ممثلي الشركة موجودون في البحرين عند تقديم خدمة الترجمة ، فإن وكالة الترجمة ستعتبر أن مكان إقامة العميل خارج البحرين والدول المنفذة ، وأن العميل غير موجود في البحرين أثناء تقديم الخدمة . وذلك لأن الغرض الرئيسي من زيارة الشركة يرتبط بمشروع آخر وليس بخدمة الترجمة. في هذه الحالة ، يمكن لوكالة الترجمة تطبيق ضريبة القيمة المضافة 0٪ على التوريد ، بشرط استيفاء جميع الشروط الأخرى لتصدير الخدمات.
إذا قام فريق من كوريا الجنوبية بزيارة البحرين لمراجعة الترجمة ، فلن تتمكن الوكالة من اعتبار هذه المعاملة بمثابة تصدير للخدمة ، لأن العميل كان موجودا في البحرين أثناء تقديم الخدمة لهم.
الخدمات المتعلقة بالسلع الملموسة
تعتبر الخدمات مثل الإصلاح والصيانة والتخزين والتعديل والتأمين بمثابة خدمات متعلقة بالسلع المادية.
الخدمات المتعلقة بالعقارات
الخدمات التي تحتوي على العقارات باعتبارها الجزء المركزي ولكنها ليست مرتبطة مباشرة بالعقار تعتبر خدمات متعلقة بالعقارات. على سبيل المثال ، تعتبر خدمة التأمين على العقارات من الخدمات المتعلقة بالعقارات. تعتبر خدمات الصيانة المقدمة للعقار جزءًا من العقار.
لا تتأهل الخدمات المتعلقة بالسلع الملموسة والعقارات للتصدير الخاضع لذي التصنيف الصفري إذا كانت البضاعة الملموسة أو العقارات موجودة في البحرين أو في الدولة المنفذة عندما يتم تنفيذ الخدمة ، ما لم تخضع الخدمات لضريبة القيمة المضافة في الدولة المنفذة.
لنفترض أن أحد سكان المملكة المتحدة يملك عقارًا في البحرين لأغراض الاستثمار. هذا الشخص يوقع عقد تأمين على الإسكان مع شركة تأمين مسجلة في ضريبة القيمة المضافة ومقرها البحرين. ليس للعميل وجود أو مكان إقامة في البحرين أو في دولة منفذة.
ومع ذلك ، نظرًا لأن العقار العقاري المؤمن يقع في البحرين ، فإن خدمة التأمين لا تتأهل كتصدير للخدمات
يمتلك المقيم البريطاني أيضًا سيارة في البحرين يستخدمها خلال زياراته. السيارة مؤمنة أيضًا مع نفس شركة التأمين البحرينية وتحتاج إلى خدمة صيانة سنوية. نظرًا لأن خدمات التأمين وخدمات الصيانة السنوية يتم تنفيذها مقابل سلعة ملموسة (سيارة) موجودة في البحرين ، فلا تتأهل أي من هذه الخدمات كتصدير للخدمات.
المستندات المطلوبة
يجب أن يكون المورد قادراً على إثبات أن جميع الشروط المطلوبة لمعاملة التوريد كتصدير لخدمة ذات تصنيف صفري قد استوفيت. يتوقع منهم الحفاظ على جميع الأدلة الداعمة.
يجب على المورد إصدار فواتير ضريبية لهذه الخدمات منذ تطبيق ضريبة القيمة المضافة. يجب إصدار الفاتورة الضريبية في أو قبل اليوم الخامس عشر من الشهر الذي يلي التوريد.
