اجعل عملك متوافقا لضريبة القيمة المضافة مع زوهو بوكس

الرجوع الى الدليل 

دليل كامل لضريبة القيمة المضافة في البحرين

• حول ضريبة القيمة المضافة في البحرين
• كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة
• معدلات ضريبة القيمة المضافة
• التوريد تحت نظام ضريبة القيمة المضافة
• مكونات التوريد
• التسجيل
• أحكام انتقالية
• فوترة تحت نظام ضريبة القيمة المضافة
• الإقرارات الضريبية
• الحسابات والسجلات
• المدفوعات الضريبية والمبالغ المستردة
• العقوبات

حول ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة. سيقوم البائعون المسجلون بتحصيل ضريبة القيمة المضافة نيابةً عن الحكومة من المشترين ، مما يجعلها ضريبة غير مباشرة.

ستكون مملكة البحرين الدولة الثالثة في دول مجلس التعاون الخليجي ، بعد الإمارات العربية المتحدة والمملكة العربية السعودية ، في مجال تطبيق ضريبة القيمة المضافة. على الرغم من أن الإطار الأساسي للقانون الضريبي سيظل كما هو في تلك الدول المذكورة إلا أن هناك بعض الاختلافات الأساسية التي ستضع قانون ضريبة القيمة المضافة في البحرين بصرف النظر عن الدول الأخرى. وذلك ان البحرين ستفرض ضريبة بنسبة الصفر في المائة على المواد الغذائية الأساسية ، والتعليم ، الصحة ، وبناء المباني الجديدة ، والنقل المحلي ، والنفط والغاز.ولكن بعض التوريدات المتعلقة بالعقارات والخدمات المالية تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

تاريخ التنفيذ: 1 يناير ، 2019

السلطة لتحصيل ضريبة القيمة المضافة: الجهاز الوطني للضرائب الخليجية في مملكة البحرين

كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة؟

لنأخذ مثالاً لفهم كيفية عمل ضريبة القيمة المضافة. يقوم المصنع ببيع السلع إلى تاجر الجملة بسعر 1050 دينار لنأخذ مثالاً لفهم كيفية عمل ضريبة القيمة المضافة. يقوم المصنع ببيع السلع إلى تاجر الجملة بسعر 1050 دينار بحريني ، بعد إضافة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على سعر التكلفة 1000 دينار بحريني. يقوم بائع الجملة ببيع هذه السلع بمبلغ 2100 دينار بحريني إلى بائع التجزئة ، بعد إضافة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على سعر التكلفة البالغ 2000 دينار بحريني. وأخيراً ، يبيع بائع التجزئة هذه السلع بسعر 3150 دينار بحريني بعد فرض 5٪ على سعر التكلفة البالغ 3000 دينار بحريني.

المشتري/البائع	سعر التكلفة	ضريبة القيمة المضافة5 ٪	سعر البيع
المصنع لتاجر الجملة	BHD 1000	BHD 50	BHD 1050
تاجر الجملة إلى تاجر التجزئة	BHD 2000	BHD 100	BHD 2100
بائع التجزئة للمستهلك	BHD 3000	BHD 150	BHD 3150

من هذا المثال ، يمكننا أن نرى أن ضريبة القيمة المضافة يتم فرضها في كل مرحلة من مراحل عملية التوريد حتى تصل إلى المستهلك.

معدلات ضريبة القيمة المضافة

معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة التي تم تطبيقها على جميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة في البحرين ستكون على النحو التالي:

النسبة الأساسية: سيتم فرض ضريبة بنسبة 5 ٪ النسبة الأساسية: سيتم فرض ضريبة بنسبة 5 ٪ على القيمة الإجمالية لجميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة ، ما لم تكن تنتمي إلى فئة ذات نسبة الصفرفي المائة أو معفاة من الضرائب. يمكن لأصحاب الأعمال المسجلين استرداد الضريبة المدفوعة (ضريبة المدخلات) على هذه السلع والخدمات.

نسبة الصفر: سيتم فرض ضريبة 0 ٪ على قيمة بعض السلع والخدمات. نسبة الصفر: سيتم فرض ضريبة 0 ٪ على قيمة بعض السلع والخدمات. يمكن للأعمال المسجلة استرداد الضريبة المدفوعة على هذه السلع والخدمات. ولن يدفع المستهلكون في المرحلة النهائية أي ضريبة ، نظرًا لأن نسبة ضريبة القيمة المضافة هو 0٪. ويحتوي بعض السلع والخدمات من فئة ذات النسبة الصفرية في المائة على المواد الغذائية الأساسية ، والتعليم ، والصحة بما في ذلك المستحضرات الصيدلية وجميع التوريدات الطبية ، والعقارات (تشييد المباني السكنية أو التجارية الجديدة) ، والنقل

الإعفاء الضريبي: إذا كانت السلع أو الخدمات تعتبر معفاة من الضرائب ، فلا يدفع المستهلك ضريبة القيمة المضافة ، ولا يمكن لأصحاب الأعمال المسجلين استرداد الضريبة المدفوعة على هذه السلع والخدمات. وبعض التوريدات المعفاة من الضرائب تشمل على تأجير أو بيع العقارات (المباني السكنية والتجارية على حد سواء) ، والخدمات المالية (باستثناء الرسوم الصريحة أو العمولة أو الخصم التجاري الذي تفرضه المؤسسات المالية)

من يطالب بدفع ضريبة القيمة المضافة؟

يجب على الأشخاص التاليين دفع الضرائب:

* الشخص الخاضع للضريبة الذي يبيع السلع أو الخدمات في مملكة البحرين.

* العميل الخاضع للضريبة الذي يشتري السلع أو الخدمات في مملكة البحرين من مورد غير مقيم تحت إطار آلية الاحتساب العكسي.

* يجب على جميع المستوردين الذين يعلنون بموجب قانون الجمارك الموحد أن يدفعوا ضريبة على الاستيراد

* كل شخص يقوم بإصدار الفاتورة مع مبلغ الضريبة في مملكة البحرين.

التوريد تحت نظام ضريبة القيمة المضافة

حددت الحكومة التوريد على أنه تبادل للسلع أو الخدمات بما فيه من الإنتاج والبيع والشراء بالإضافة إلى صفقة قابلة للتأجير بالمقابل.

توريد السلع

يعتبر نقل الملكية أو حقوق استخدام السلع بمثابة توريدا للسلع.

توريد الخدمات

إذا لم يتم اعتبار التويد بمثابة توريدا للسلع ، فذلك التوريد يعتبر توريدًا للخدمات.

التوريدات التي تم تقديمها أو استلامها نيابة عن شخص خاضع للضريبة

إذا تم توريد أو استلام سلع أو خدمات من قبل شخص نيابة عن شخص آخر ، فسيتم اعتبار الشخص الذي يقوم بالتوريد أو الاستلام موردا أو جهة متلقية للسلع أو الخدمات.

التوريدات لأغراض خاصة

يعتبر أي توريد للسلع أو الخدمات التي تندرج تحت أي من السيناريوهات التالية توريدا لأغراض خاصة

• عندما يتم استخدام السلع التي تكون جزءًا من أصول الشخص أو تسليمها لأغراض غير تجارية.

• عندما يتم استخدام السلع المعدة للاستخدام بشكل مختلف في توريد السلع غير خاضع للضريبة.

• السلع التي تم امتلاكها في تاريخ إلغاء التسجيل على الرغم من توقيف جميع الأنشطة التجارية.

• عندما يتم توفير السلع مجاناً ، ولا يتم استخدامها كعينات أو هدايا لأغراض تجارية مع كنها ضمن الحد الذي تحدده اللوائح.

• عندما يقدم المورد خدمات مجانية.

مكونات التوريد

لكل توريد تحت نظام ضريبة القيمة المضافة له ثلاثة وكونات ؛ هي المكان والقيمة والوقت ، بناءً على احتساب الضريبة المستحقة للمعاملات.

مكان التوريد

يخبرك هذا المكون إذا كان التوريد قد تم داخل المملكة أو خارجها لأغراض الضريبة.

مكان التوريد للسلع

سيكون مكان التوريد للسلع هو مملكة البحرين في الحالات التالية:

• السلع المباعة للعميل داخل المملكة دون نقل أو إرسال.

• السلع المرسلة أو المنقولة من المملكة من قبل المورد إلى الزبون.

• السلع التي تم تجميعها أو المركبة في المملكة.

• السلع الداخلية التي يزودها مورد مسجل أو مورد يجب عليه التسجيل إلى مستلم خاضع للضريبة في المملكة.

• السلع الداخلية المنقولة من المملكة دون التجميع أو التركيب إلى الدولة التي تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة فيها.السلع الداخلية المنقولة من المملكة دون التجميع أو التركيب إلى الدولة التي تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة فيها. هنا ، يجب أن يكون المورد شخصًا خاضعًا للضريبة في المملكة ، ويجب أن يكون العميل شخصًا غير خاضع للضريبة من الدولة التي تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة. ويجب ألا تتجاوز قيمة السلع الحد الإلزامي في أي من 12 أسهلا متتالية.

مكان التوريد للخدمات

سيكون مكان التوريد للخدمات هو المملكة البحرين إذا كان المورّد الخاضع للضريبة مقيماً في المملكة. سيكون مكان التوريد للخدمات هو المملكة البحرين إذا كان المورّد الخاضع للضريبة مقيماً في المملكة. وفي الحالات التي يكون فيها العميل خاضعًا للضريبة وهو مسجل من دولة أخرى التي تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة فيها ، يكون مكان التوريد هو المكان الذي يقيم فيه العميل.

مكان التوريد للخدمات الأخرى

يعتمد موقع التوريد للخدمات الأخرى على الحالات التالية:

• إذا كان المورّد غير مقيم في المملكة البحرين ، فسيكون مكان التوريد هو المكان الذي يقيم فيه العميل الخاضع للضريبة.

• إذا كان المورد الخاضع للضريبة يستأجر النقل إلى عميل غير خاضع للضريبة ، فإن المكان الذي يتم فيه النقل تحت تصرف العميل سيكون هو مكان التوريد.

• مكان التوريد للخدمات التالية هو المكان الذي يحدث فيه الأداء:

  • المطاعم والفنادق وخدمات توفير الغذاء ، والخدمات الثقافية ، والخدمات الفنية ، والخدمات الرياضية ، والخدمات التعليمية ، والخدمات الترفيهية

  • الخدمات التي تنطوي على نقل السلع من مورد خاضع للضريبة المقيم في المملكة البحرين إلى عميل غير خاضع للضريبة يقيم في دولة تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة فيها

• بالنسبة للخدمات العقارية ، سيكون مكان التوريد هو موقع العقار

• سيكون مكان التوريد للخدمات المتعلقة بنقل السلع أو الركاب هو المكان الذي تبدء منه للرحلة.

مكان الاستيراد

مكان الاستيراد هو المملكة البحرين في السيناريوهات التالية:

• نقطة الدخول الأولى للسلع المستوردة إلى المجلس هي المملكة البحرين.

• مكان الإفراج عن السلع المستوردة بعد حجز الجمارك تلك السلع يكون المملكة البحرين..

وقت التوريد

يحدد هذا المكوّن موعد استحقاق الضريبة وفترة ضريبة القيمة المضافة التي تندرج تحتها المعاملة. ستكون ضريبة

• القيمة المضافة مستحقة الدفع في تاريخ تقديم السلع أو الخدمات ، أو في التاريخ الذي يتم فيه إصدار الفاتورة الضريبية ، أو في التاريخ الذي يتم فيه استلام الدفعة الجزئية أو الكاملة ، أيهما أقرب

وقت التوريد للسلع والخدمات في حالات محددة

أي توريد للسلع أو الخدمات التي يتم توفيرها على أساس تعاقدي ، حيث يكون هناك دفعات متكررة أو إصدار فواتير متتالية ، سيكون وقت التوريد هو أقرب موعد من بين تاريخ إصدار الفواتير أو تاريخ السداد بشرط أن يكون التوفير ضمن فترة 12 اشهر .

• التاريخ الذي تم فيه إصدار الفاتورة الضريبية أو وثيقة مماثلة.

• تاريخ استحقاق السداد المذكور في الفاتورة الضريبية.

• التاريخ الذي تم فيه استلام الدفعة.

• إذا تم السداد عن طريق آلات البيع ، فإن وقت التوريد سيكون هو التاريخ الذي يتم فيه تحصيل الأموال من الآلة.

• بالنسبة لتوريد السلع أو الخدمات لأغراض خاصة ، سيكون وقت التوريد هو تاريخ تقديم السلع أو الخدمات أو التخلص منها. وينطبق ذلك في الحالات التي كان فيها تغيير في الاستخدام وعند إلغاء التسجيل للأعمال

• يكون وقت التوريد بالنسبة للسلع التي يتم تحصيل الرسوم الجمركية منها ، هو التاريخ الذي تستحق فيه الرسوم الجمركية أو التاريخ الذي كان من المفترض أن يستحق فيه ، وذلك وفقًا لأحكام قانون الجمارك العام.

• بالنسبة للقسائم ، سيكون تاريخ التوريد هو تاريخ إصدار القسيمة أو التاريخ الذي تم فيه التوريد.

قيمة التوريد

هذا يحدد القيمة الخاضعة للضريبة للتوريد ومقدار الضريبة التي يتعين دفعها لذلك.

قيمة التوريد للسلع والخدمات

يتم احتساب قيمة التوريد بناءً على إجمالي المبلغ المستحق لتوريد غير شامل للضريبة. ويحتوي هذا المبلغ جميع النفقات والرسوم المستحقة والضرائب غير المباشرة. في ما يلي بعض الحالات المعينة التي توضح كيفية تحديد قيمة السلع والخدمات.

• إذا لم يتم التوريد للمقابل النقدي ، فحينئذ يتم احتساب قيمة التوريد على أساس القيمة النقدية الإجمالية ، بالإضافة إلى القيمة السوقية المتوسطة للمقابل غير النقدي ، بما في ذلك من جميع الرسوم والنفقات والضرائب الانتاج ( ضرائب غير مباشرة).

• بالنسبة لتلك المعاملات التي تنطبق عليها آلية الاحتساب العكسي ، ستكون قيمة التوريد هي سعر الشراء. إذا لم يكن من الممكن تحديد سعر الشراء ، سيتم اعتبار القيمة السوقية المتوسطة في اليوم الذي تم فيه التوريد سعرا للشراء.

• إذا كان المقابل للتوريد غير متعلق بتوريد السلع والخدمات ، فسوف تكون قيمة التوريد مساوية لجزء من المقابل المرتبط بالتوريد

• بالنسبة إلى التوريدات لأغراض خاصة ، يتم احتساب القيمة بناءً على قيمة الشراء ، أو التكلفة الفعلية للسلع أو الخدمات التي تم توريدها . إذا لم يكن بالإمكان تحديد هاتين القيمتين ، فيجب استخدام القيمة السوقية المتوسطة للسلع أو الخدمات.

• ومن الممكن أن تكون قيمة التوريد خاضعة للتخفيضات ، أو الخصومات الممنوحة للعميل ، أو الإعانات المالية الممنوحة من المملكة للمورد.

• يتم تحديد قيمة القسائم على أساس الفرق بين المقابل الذي يتلقاه المورد الذي يصدر القسيمة ، وبين القيمة الاسمية المسجلة عليه.

• في أي فترة ضريبية ، يمكن لمورّد خاضع للضريبة أن يحسب قيمة التوريد لبعض السلع الخاضعة للضريبة باستخدام آلية هامش الربح. ويجب أن يتم ذلك فقط بعد الحصول على موافقة من الجهاز الوطني .

قيمة التوريد للسلع المستوردة

قيمة السلع المستوردة إلى المملكة هي القيمة الجمركية التي يحددها قانون الجمارك العام. وسيتم إضافة الضرائب غير المباشرة ، الرسوم الجمركية والرسوم الأخرى إلى هذه القيمة باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

تعديلات على قيمة التوريد

يمكن للشخص الخاضع للضريبة تعديل قيمة التوريد في أي من الحالات المذكورة أدناه ، بشرط أن يحدث بعد تاريخ التوريد.

• إلغاء أو رفض التوريد كليًا أو جزئيًا

• تقديم المورد خصما على قيمة التوريد

• عندما لا يتم تحصيل المقابل كليًا أو جزئيًا وفقًا للأحكام السارية على الديون المعدومة

• عندما يتم إرجاع السلع أو الخدمات إلى المورد بشرط موافقة المورد.

• يجب على الشخص الخاضع للضريبة تعديل قيمة التوريد إذا كان هناك تغيير أو تعديل جوهري في طبيعة التوريد الذي يمكن أن يزيد من قيمة الضريبة المستحقة على هذا التوريد.

التسجيل

لغرض تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، يجب أن يتضمن رقم المبيعات على رقم المبيعات الخاضع للضريبة (إما بنسبة 5٪ أو 0٪) وعلى رقم المبيعات الذي يستحق عليه دفع ضريبة القيمة المضافة التي بموجب آلية الحتساب العكسي (استيراد السلع والخدمات).

التسجيل الإجباري

يجب على المقيم الخاضع للضريبة التسجيل لضريبة القيمة المضافة في حالة يتم فيها استيفاء الشروط التالية:

• إذا تجاوزت القيمة الإجمالية للتوريد الحد الإلزامي البالغ 37.700 دينار بحريني في مملكة البحرين في 12 أشهر قبل نهاية أي شهر في عام2018

• إذا كان من المتوقع أن تتجاوز قيمة التوريد في مملكة البحرين الحد الأدنى الإلزامي في 12 أشهر المقبلة.

جدول زمني للتسجيل

يعتمد الجدول الزمني للتسجيل وإلتزامات ضريبة القيمة المضافة للشركات على رقم المبيعات السنوي لها.

رقم الأعمال السنوي في المبيعات	يجب أن يتم التسجل عن طريق	ضريبة القيمة المضافة سارية المفعول من
أكثر من 5 مليون دينار بحريني	20 ديسمبر ، 2018	1 يناير 2019
بين0 .5 مليون دينار بحريني إلى 5 مليون دينار بحريني	20 يونيو 2019م	1 يوليو 2019
بين 37500 دينار بحريني إلى 0.5دينار بحريني	20 ديسمبر 2019	1 يناير 2020

التسجيل الطوعي

يمكن للشخص المقيم والخاضع للضريبة أن يقوم بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، إذا استوفوا أيًا من الشروط التالية:

• إذا كانت ﻗﯾﻣﺔ اﻟتوريد ﺧﻼل 12 أشهر اﻟﻣﺎﺿﯾﺔ تجاوزت حد اﻟطوﻋﯾﺔ اﻟﺑﺎلغ 18750

• إذا كان من المتوقع أن تتجاوز قيمة التوريد الحد الطوعي في12 أشهر المقبلة

التسجيل لغير المقيمين.

وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة ، يعتبر المورّد غير المقيم يملك تجارة وهو لا يقيم في البحرين ، ولكنه يقدم توريدات ضريبية في البحرين.

يجب على غير المقيم التسجيل لضريبة القيمة المضافة في مملكة البحرين ، بغض النظر عن قيمة التوريد. ويمكن لغير المقيمين التسجيل إما مباشرة أو يمكنهم تعيين وكيل للضرائب من أجل التسجيل نيابة عنهم بعد الحصول على الإذن من الجهاز الوطني.

يجب على أصحاب الأعمال غير المقيمين في البحرين التسجيل من أول توريد لهم بعد يناير 2019. ويمكنهم التسجيل لضريبة القيمة المضافة بأنفسهم دون تعيين وكلاء الضرائب.

من يمكنه التسجيل كمجموعة ضريبية؟

يمكن لشخصين أو أكثر من الأفراد الخاضعين للضريبة القانونية أن يتقدموا بطلب للتسجيل كمجموعة ضريبية ، وبعد ذلك يكون جميع أعضاء المجموعة مسؤولين عن الالتزامات الضريبية. ويمكن للجهازإما تغيير أو إلغاء تسجيل مجموعة ضريبية بناءً على الأحكام والشروط والإجراءات المذكورة في اللوائح.

استثناء من التسجيل

يمكن استبعاد الفرد من التسجيل الإلزامي بناء على طلب منه إلى الجهاز ، إذا كانت جميع توريداته خاضعة للضريبة بنسبة الصفر.

إلغاء التسجيل

يجب على الشخص الخاضع للضريبة إلغاء تسجيله إذا لم يعد يقوم بنشاط اقتصادي أو إذا توقف عن توريد ضريبي خلال 12 أشهر ماضية. وكذلك إذا كانت قيمة التوريد الخاضع للضريبة تقع تحت الحد الطوعي خلال إثني عشر شهرًا السابقة وليس من المتوقع أن تتجاوز الحد التطوعي 12أشهر المقبلة

يمكن للشخص الخاضع للضريبة التقدم بطلب إلغاء التسجيل إذا كانت قيمة توريده السنوي الخاضع للضريبة طيلة إثني عشر شهراً الماضية أقل من الحد الإلزامي البالغ 37.700 دينار بحريني ، لكنها تتجاوز الحد الأدنى الطوعي البالغ 18.850 دينار بحريني.

أحكام انتقالية

ما هي الأحكام الانتقالية؟

وبما أن هذه هي المرة الأولى التي يتم فيها تطبيق ضريبية غير مباشرة في مملكة البحرين ، فقد وضعت الجهاز الوطني للضرائب بعض الأحكام لتسهيل انتقال الشركات إلى ضريبة القيمة المضافة.

أحكام انتقالية لتوريد السلع والخدمات

إذا تم التوريد بعد 1 يناير 2019 أو بعد تاريخ التسجيل ، فإن التوريد يعتبر خاضعا للضريبة ولو كان الفاتورة تم اصدارها او السداد تم تقديمه قبل اي من تلك التواريخ.

إذا تم التوريد الخاضع للضريبة بعد إصدار فاتورة بدون الضريبة ، فيجب على المورد إصدار فاتورة ضريبية تشتمل على مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يتم فرضه على التوريد.

سيتم اعتبار تاريخ التوريد وقتا بعد 1 يناير 2019 في الحالات التالية:

• إذا كان تسليم السلع في تاريخ بعد 1 يناير 2019

• إذا تم الانتهاء من الخدمات بعد 1 يناير 2019

الأحكام الانتقالية للعقود غير الشاملة للضرائب التي تم التوقيع فيها قبل 1 يناير 2019

إذا تم توقيع العقد قبل 1 يناير 2019 وتم التوريد (كليًا أو جزئيًا) بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، فسيكون التوريد خاضعًا للضريبة (ما لم يتضمن العقد بالفعل حكما قانونيا ضريبيًا)

في بعض الحالات ، إذا تم توقيع العقد قبل 1 يناير 2019 وتم التوريد (كليًا أو جزئيًا) بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، فسيتم اعتبار التوريد خاضعا لضريبة الصفر في المائة، وسيستمر هذا حتى يتم تجديد أو انتهاء أو 31 ديسمبر 2023 (أيهما أقرب)

فوترة تحت ضريبة القيمة المضافة.

إصدار فاتورة ضريبية

يجب على الشخص الخاضع للضريبة أن يصدر فاتورة ضريبية أصلية للسلع و / أو الخدمات التي يقوم بتوريدها. ويشمل ذلك إصدار فواتير ضريبية للتوريدات لأغراض خاصة أو لتسجيل المدفوعات المستلمة (مدفوعات كاملة أو جزئية) قبل تاريخ التوريد.

تاريخ إصدار فاتورة ضريبية

يجب على الشخص الخاضع للضريبة إصدار فاتورة ضريبية قبل أن تنتهي خمسة عشر يوما من نهاية الشهر الذي تم فيه التوريد. وعلى سبيل المثال ، إذا كان التويد قد تم في 31 كانون الثاني 2019 ، فيجب إصدار الفاتورة الضريبية قبل 15 شباط 2019

العملة المستخدمة في فاتورة ضريبية

يجب أن تكون العملة الأساسية للفواتير الضريبية بالدينار البحريني (BHD). وفي حالة التوريدات بالعملات الأجنبية ، يجب تحويل قيمة التوريد إلى الدينار البحريني BHD بناءً على سعر التحويل اليومي الذي يحدده مصرف البحرين المركزي في تاريخ التوريد.

التعديلات التي تم إجراؤها على الفاتورة الضريبية.

يمكن للشخص الخاضع للضريبة إجراء تعديلات في قيمة التوريد بالطرق التالية:

• إذا تجاوز مبلغ الضريبة المحدد في الفاتورة الأصلية القيمة الفعلية، فيجب إصدار إشعار دائن من الشخص الخاضع للضريبة.

• إذا كان مبلغ الضريبة المحدد في الفاتورة الأصلية أقل من القيمة الفعلية ، فيجب على الشخص الخاضع للضريبة إصدار إشعار مدين.

في كلتا الحالتين ، يتم إعطاء المستندات نفس التعامل كالفاتورة الضريبية الأصلية.

الإقرارات الضريبية

الفترة الضريبة لإقرارات ضريبة القيمة المضافة

تحدد اللائحة الفترة الضريبية للشخص الخاضع للضريبة ، وهي لا تقل أكثرمن شهر واحد بالضرورة. وتختلف تواريخ بدء الفترة الضريبية وانتهائها لكل دافع ضرائب.

تقديم اقرارات ضريبية

يجب على دافع الضرائب أن يقدم الإقرار الضريبي لكل فترة ضريبية للجهاز الوطني قبل اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية. سيحتوي هذا الإقرار الضريبي على تفاصيل حول التوريدات والواردات التي قام بها دافع الضرائب واستلمها في تلك الفترة الضريبية.

يجب على دافع الضرائب أن يقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة حتى لو لم يقم بالتلقي أي توريدات أو عمليات الشراء خلال هذه الفترة الضريبة.

جدول الاقرارات الضريبية لعام 2020

رقم المبيعات السنوية	رقم المبيعات السنوية	تاريخ الاستحقاق لتقيم الإقرارات
أكثر من 3 مليون دينار بحريني	شهريا	نهاية الشهر التالي للفترة الضريبية
أقل من 3 مليون دينار بحريني	كل ربع سنة	نهاية الشهر التالي للفترة الضريبية

التعديلات التي تمت في إقرارات ضريبة القيمة المضافة

يجب على دافع الضرائب إبلاغ السلطة لأن يتم إجراء التغييرات في الإقرار الضريبي. ويجب أن تتوافق التغييرات التي تم إجراؤها في الإقرار الضريبي مع الإجراءات والشروط والضوابط المحددة في اللوائح

الحسابات والسجلات

يجب على الشخص الخاضع للضريبة أن يحتفظ بسجلات منظمة وفواتير ضريبية وكتب محاسبية ذات صلة بتوريد السلع والخدمات والواردات لمدة لا تقل عن 5 سنوات من نهاية السنة التي تم الإصدار فيها.

بالنسبة للممتلكات العقارية ، يجب الاحتفاظ بالفواتير والسجلات والكتب المحاسبية لمدة لا تقل عن 15 عامًا.

يجب على دافع الضرائب استرجاع هذه السجلات والكتب وتقديمها إلى الجهاز الوطني للضرائب عند الطلب.

المدفوعات الضريبية والمبالغ المستردة

يجب على الشخص الخاضع للضريبة دفع المبلغ المستحق للسلطة الضريبية بعد تقديم الإقرار ضريبة القيمة المضافة.

يجب على المستورد أن يدفع الضريبة المستحقة في وزارة الداخلية لشئون الجمارك إذا كانت نقطة الدخول الأولى للسلع هي المملكة. ويمكن للسلطة أن تسمح للمستورد الخاضع للضريبة بتأجيل سداد الضرائب على السلع المستوردة التي سيتم استخدامها في النشاط الاقتصادي. في هذه الحالة ، يجب على المستورد الخاضع للضريبة أن يعلن عن الضريبة المؤجلة التي سيتم دفعها أثناء تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.

يتم حجز الضريبة عندما تكون السلع المستوردة محجوزة في الجمارك. في هذا السيناريو ، يجب على المستورد تقديم ضمان مالي يعادل القيمة الضريبية.

استرداد وتعديل الضريبة

سيتم رد الضريبة على توريد أو استيراد أي مما يلي:

• الضريبة المدفوعة زائدة من قبل شخص خاضع للضريبة

• ضريبة على السلع والخدمات المدفوعة داخل المملكة من قبل الحكومات الأجنبية والمنظمات الدولية والبعثات الدبلوماسية والعسكرية.

• الضريبة المدفوعة في دولة أخرى التي يتم فيها تطبيق ضريبة القيمة المضافة لأغراض تجارية من قبل شخص خاضع للضريبة من المملكة

• ضريبة مدفوعة من قبل السياح

سيتم رد الضريبة فقط عند استيفاء شروط الاسترداد

توصيل الضريبة الفائضة القابلة للاسترداد إلى الفترة اللاحقة.

يمكن للسلطات الضريبية أن ترفع صافي الضرائب الزائدة إلى فترات ضريبية لاحقة بناء على طلب الشخص الخاضع للضريبة.

يحق للسلطة الضريبية أن يقوم بتعويض صافي الضريبة أو أي عقوبات ضريبية أو إدارية حتى يتم استنفاد القيمة الزائدة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة أو أي قانون ضرائب لاحق.

العقوبات

تُفرض عقوبة إدارية على من ارتكبوا أياً من الأفعال التالية:

• تأخر تقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة أو تأخر دفع الضريبة لفترة محددة لا تتجاوز 60 يومًا. فيكون معدل العقوبة في هذه الحالة بين 5٪ و 25٪ من قيمة الضريبة التي يتم الاعتراف بها أو دفعها.

• فشر التسجيل لضريبة القيمة المضافة خلال 60 يومًا من تاريخ أخير للتسجيل ، أو في غضون 60 يومًا من الوصول إلى الحد الأدنى للتسجيل الإلزامي.وقد تصل العقوبة في هذه الحالة إلى 10000 دينار بحريني.

• تقديم معلومات مزورة عن استيراد السلع والخدمات وإذا أدى هذا إلى زيادة القيمة المعلنة في الإقرارات الضريبية.

بالنسبة لأي شخص يرتكب المخالفات التالية ، سيتم فرض 5000 دينار بحريني:

• عدم إبلاغ الهيئة بالتغييرات في طلب التسجيل ، أو التغييرات في معلومات إقرارات ضريبة القيمة المضافة خلال تواريخ محددة.

• عدم عرض سعر السلع أو الخدمات شاملا للضرائب.

• عدم تقديم المعلومات التي تطلبها الهيئة.

• عدم الامتثال للقواعد المتعلقة بإصدار فاتورة ضريبية.

• انتهاك أي قواعد أو لوائح قانون ضريبة القيمة المضافة

التهرب الضريبي

تعتبر المخالفات التالية بمثابة التهرب الضريبي:

• فشل التسجيل خلال 60 يومًا من آخر موعد للتسجيل في ضريبة القيمة المضافة.

• عدم تقديم الإقرارات الضريبية أو عدم دفع الضرائب المستحقة عند استيراد السلع أو الخدمات خلال 60 يومًا من تاريخ الاستحقاق.

• خصم ضريبة المدخلات بشكل غير قانوني وإجراء التعديلات الضريبية ، أو انتهاك أحكام خصم ضريبة المدخلات.

• المطالبة الضرائب جزئياً أو كلياً بشكل غير قانوني.

• المطالبات بالضرائب بشكل غير قانوني جزئياً أو كلياً

• تقديم وثائق أو سجلات أو فواتير مزورة لتجنب دفع الضريبة جزئيا أو كليا.

• عدم إصدار فاتورة ضريبية للتوريدات الخاضعة للضريبة للسلع أو الخدمات أو الواردات.

• إصدار فاتورة ضريبية للتوريدات غير الخاضعة للضريبة.

• عدم الاحتفاظ بالوثائق المنظمة المتعلقة بالفواتير الضريبية ، والكتب المحاسبية المتعلقة بالواردات ، وتوريد السلع أو الخدمات.

عقوبات التهرب الضريبي

• عقوبة التهرب الضريبي هي عقوبة السجن ما بين 3 إلى 5 سنوات.إضافة إلى ذلك ، يتعين على الجاني دفع غرامة بمبلغ لا يقل عن مبلغ الضريبة المستحق. ويمكن أن يصل هذا المبلغ إلى 3 أضعاف مبلغ الضريبة المستحقة.

• وسيتم مضاعفة العقوبة في حالة تهرب الضرائب مرة أخرى في غضون 3 سنوات من تاريخ صدور الحكم الأول.

• يجب على الشخص المعنوي دفع غرامة إذا تم استخدام اسمه لأغراض التهرب من الضرائب أو لمصلحته بطريقة احتيالية أو غير قانونية. وستكون الغرامة ضعف لمبلغ غرامة الطبيعي (التي تتراوح بين 5٪ و 25٪ من قيمة الضريبة التي يتم الاعتراف بها أو دفعها).

• يجوز مصادرة أدوات النقل والمواد والأجهزة المستخدمة لأغراض التهرب من الضرائب من قبل السلطة. كما سيتم مصادرة السفن والطائرات في حالة إعدادها واستخدامها لأغراض التهرب من الضرائب.

• تعتبر مخالفات التهرب الضريبي بنفس الشعور الجدية والإلحاح مثل مخالفات الشرف وعدم الأمانة.لا يمكن اتخاذ أي إجراء جنائي في قضايا التهرب من الضرائب دون طلب الوزراء أو ممثليم المخولين.

• يُسمح للوزير أو ممثليه المخولين بالتسوية بين بعض العقوبات كليًا أو جزئيًا. من أجل القيام بذلك ، يجب إرسال طلب خطي من المتهم أو من يمثله إلى الوزير أو ممثليه المخولين قبل التقاضي أو أثناء المحاكمة أو قبل الحكم النهائي على القضية. إذا دفع المتهم المبلغ المعادل للحد الأدنى للعقوبة المقررة ، بالإضافة إلى الضريبة المستحقة ، يجوز للوزراء الموافقة على التسوية . وحالما يتم الوصول إلى التسوية ، فإنه يشير إلى نهاية الإجراءات الجنائية.