This document is now available in English too.

اجعل عملك متوافقا لضريبة القيمة المضافة مع زوهو بوكس


الرجوع الى الدليل 

دليل كامل لضريبة القيمة المضافة في البحرين

حول ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة. ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تفرض على جميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة. سيقوم البائعون المسجلون بتحصيل ضريبة القيمة المضافة نيابةً عن الحكومة من المشترين ، مما يجعلها ضريبة غير مباشرة.

ستكون مملكة البحرين الدولة الثالثة في دول مجلس التعاون الخليجي ، بعد الإمارات العربية المتحدة والمملكة العربية السعودية ، في مجال تطبيق ضريبة القيمة المضافة. على الرغم من أن الإطار الأساسي للقانون الضريبي سيظل كما هو في تلك الدول المذكورة إلا أن هناك بعض الاختلافات الأساسية التي ستضع قانون ضريبة القيمة المضافة في البحرين بصرف النظر عن الدول الأخرى. وذلك ان البحرين ستفرض ضريبة بنسبة الصفر في المائة على المواد الغذائية الأساسية ، والتعليم ، الصحة ، وبناء المباني الجديدة ، والنقل المحلي ، والنفط والغاز.ولكن بعض التوريدات المتعلقة بالعقارات والخدمات المالية تكون معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

تاريخ التنفيذ: 1 يناير ، 2019

السلطة لتحصيل ضريبة القيمة المضافة: الجهاز الوطني للضرائب الخليجية في مملكة البحرين

كيف تعمل ضريبة القيمة المضافة؟

لنأخذ مثالاً لفهم كيفية عمل ضريبة القيمة المضافة. يقوم المصنع ببيع السلع إلى تاجر الجملة بسعر 1050 دينار لنأخذ مثالاً لفهم كيفية عمل ضريبة القيمة المضافة. يقوم المصنع ببيع السلع إلى تاجر الجملة بسعر 1050 دينار بحريني ، بعد إضافة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على سعر التكلفة 1000 دينار بحريني. يقوم بائع الجملة ببيع هذه السلع بمبلغ 2100 دينار بحريني إلى بائع التجزئة ، بعد إضافة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5٪ على سعر التكلفة البالغ 2000 دينار بحريني. وأخيراً ، يبيع بائع التجزئة هذه السلع بسعر 3150 دينار بحريني بعد فرض 5٪ على سعر التكلفة البالغ 3000 دينار بحريني.

المشتري/البائع سعر التكلفة ضريبة القيمة المضافة5 ٪ سعر البيع
المصنع لتاجر الجملة BHD 1000 BHD 50 BHD 1050
تاجر الجملة إلى تاجر التجزئة BHD 2000 BHD 100 BHD 2100
بائع التجزئة للمستهلك BHD 3000 BHD 150 BHD 3150

من هذا المثال ، يمكننا أن نرى أن ضريبة القيمة المضافة يتم فرضها في كل مرحلة من مراحل عملية التوريد حتى تصل إلى المستهلك.

معدلات ضريبة القيمة المضافة

معدلات ضريبة القيمة المضافة المختلفة التي تم تطبيقها على جميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة في البحرين ستكون على النحو التالي:

النسبة الأساسية: سيتم فرض ضريبة بنسبة 5 ٪ النسبة الأساسية: سيتم فرض ضريبة بنسبة 5 ٪ على القيمة الإجمالية لجميع السلع والخدمات الخاضعة للضريبة ، ما لم تكن تنتمي إلى فئة ذات نسبة الصفرفي المائة أو معفاة من الضرائب. يمكن لأصحاب الأعمال المسجلين استرداد الضريبة المدفوعة (ضريبة المدخلات) على هذه السلع والخدمات.

نسبة الصفر: سيتم فرض ضريبة 0 ٪ على قيمة بعض السلع والخدمات. نسبة الصفر: سيتم فرض ضريبة 0 ٪ على قيمة بعض السلع والخدمات. يمكن للأعمال المسجلة استرداد الضريبة المدفوعة على هذه السلع والخدمات. ولن يدفع المستهلكون في المرحلة النهائية أي ضريبة ، نظرًا لأن نسبة ضريبة القيمة المضافة هو 0٪. ويحتوي بعض السلع والخدمات من فئة ذات النسبة الصفرية في المائة على المواد الغذائية الأساسية ، والتعليم ، والصحة بما في ذلك المستحضرات الصيدلية وجميع التوريدات الطبية ، والعقارات (تشييد المباني السكنية أو التجارية الجديدة) ، والنقل

الإعفاء الضريبي: إذا كانت السلع أو الخدمات تعتبر معفاة من الضرائب ، فلا يدفع المستهلك ضريبة القيمة المضافة ، ولا يمكن لأصحاب الأعمال المسجلين استرداد الضريبة المدفوعة على هذه السلع والخدمات. وبعض التوريدات المعفاة من الضرائب تشمل على تأجير أو بيع العقارات (المباني السكنية والتجارية على حد سواء) ، والخدمات المالية (باستثناء الرسوم الصريحة أو العمولة أو الخصم التجاري الذي تفرضه المؤسسات المالية)

من يطالب بدفع ضريبة القيمة المضافة؟

يجب على الأشخاص التاليين دفع الضرائب:

* الشخص الخاضع للضريبة الذي يبيع السلع أو الخدمات في مملكة البحرين.

* العميل الخاضع للضريبة الذي يشتري السلع أو الخدمات في مملكة البحرين من مورد غير مقيم تحت إطار آلية الاحتساب العكسي.

* يجب على جميع المستوردين الذين يعلنون بموجب قانون الجمارك الموحد أن يدفعوا ضريبة على الاستيراد

* كل شخص يقوم بإصدار الفاتورة مع مبلغ الضريبة في مملكة البحرين.

التوريد تحت نظام ضريبة القيمة المضافة

حددت الحكومة التوريد على أنه تبادل للسلع أو الخدمات بما فيه من الإنتاج والبيع والشراء بالإضافة إلى صفقة قابلة للتأجير بالمقابل.

توريد السلع

يعتبر نقل الملكية أو حقوق استخدام السلع بمثابة توريدا للسلع.

توريد الخدمات

إذا لم يتم اعتبار التويد بمثابة توريدا للسلع ، فذلك التوريد يعتبر توريدًا للخدمات.

التوريدات التي تم تقديمها أو استلامها نيابة عن شخص خاضع للضريبة

إذا تم توريد أو استلام سلع أو خدمات من قبل شخص نيابة عن شخص آخر ، فسيتم اعتبار الشخص الذي يقوم بالتوريد أو الاستلام موردا أو جهة متلقية للسلع أو الخدمات.

التوريدات لأغراض خاصة

يعتبر أي توريد للسلع أو الخدمات التي تندرج تحت أي من السيناريوهات التالية توريدا لأغراض خاصة

مكونات التوريد

لكل توريد تحت نظام ضريبة القيمة المضافة له ثلاثة وكونات ؛ هي المكان والقيمة والوقت ، بناءً على احتساب الضريبة المستحقة للمعاملات.

مكان التوريد

يخبرك هذا المكون إذا كان التوريد قد تم داخل المملكة أو خارجها لأغراض الضريبة.

مكان التوريد للسلع

سيكون مكان التوريد للسلع هو مملكة البحرين في الحالات التالية:

مكان التوريد للخدمات

سيكون مكان التوريد للخدمات هو المملكة البحرين إذا كان المورّد الخاضع للضريبة مقيماً في المملكة. سيكون مكان التوريد للخدمات هو المملكة البحرين إذا كان المورّد الخاضع للضريبة مقيماً في المملكة. وفي الحالات التي يكون فيها العميل خاضعًا للضريبة وهو مسجل من دولة أخرى التي تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة فيها ، يكون مكان التوريد هو المكان الذي يقيم فيه العميل.

مكان التوريد للخدمات الأخرى

يعتمد موقع التوريد للخدمات الأخرى على الحالات التالية:

مكان الاستيراد

مكان الاستيراد هو المملكة البحرين في السيناريوهات التالية:

وقت التوريد

يحدد هذا المكوّن موعد استحقاق الضريبة وفترة ضريبة القيمة المضافة التي تندرج تحتها المعاملة. ستكون ضريبة

وقت التوريد للسلع والخدمات في حالات محددة

أي توريد للسلع أو الخدمات التي يتم توفيرها على أساس تعاقدي ، حيث يكون هناك دفعات متكررة أو إصدار فواتير متتالية ، سيكون وقت التوريد هو أقرب موعد من بين تاريخ إصدار الفواتير أو تاريخ السداد بشرط أن يكون التوفير ضمن فترة 12 اشهر .

قيمة التوريد

هذا يحدد القيمة الخاضعة للضريبة للتوريد ومقدار الضريبة التي يتعين دفعها لذلك.

قيمة التوريد للسلع والخدمات

يتم احتساب قيمة التوريد بناءً على إجمالي المبلغ المستحق لتوريد غير شامل للضريبة. ويحتوي هذا المبلغ جميع النفقات والرسوم المستحقة والضرائب غير المباشرة. في ما يلي بعض الحالات المعينة التي توضح كيفية تحديد قيمة السلع والخدمات.

قيمة التوريد للسلع المستوردة

قيمة السلع المستوردة إلى المملكة هي القيمة الجمركية التي يحددها قانون الجمارك العام. وسيتم إضافة الضرائب غير المباشرة ، الرسوم الجمركية والرسوم الأخرى إلى هذه القيمة باستثناء ضريبة القيمة المضافة.

تعديلات على قيمة التوريد

يمكن للشخص الخاضع للضريبة تعديل قيمة التوريد في أي من الحالات المذكورة أدناه ، بشرط أن يحدث بعد تاريخ التوريد.

التسجيل

لغرض تسجيل ضريبة القيمة المضافة ، يجب أن يتضمن رقم المبيعات على رقم المبيعات الخاضع للضريبة (إما بنسبة 5٪ أو 0٪) وعلى رقم المبيعات الذي يستحق عليه دفع ضريبة القيمة المضافة التي بموجب آلية الحتساب العكسي (استيراد السلع والخدمات).

التسجيل الإجباري

يجب على المقيم الخاضع للضريبة التسجيل لضريبة القيمة المضافة في حالة يتم فيها استيفاء الشروط التالية:

جدول زمني للتسجيل

يعتمد الجدول الزمني للتسجيل وإلتزامات ضريبة القيمة المضافة للشركات على رقم المبيعات السنوي لها.

رقم الأعمال السنوي في المبيعات يجب أن يتم التسجل عن طريق ضريبة القيمة المضافة سارية المفعول من
أكثر من 5 مليون دينار بحريني 20 ديسمبر ، 2018 1 يناير 2019
بين0 .5 مليون دينار بحريني إلى 5 مليون دينار بحريني 20 يونيو 2019م 1 يوليو 2019
بين 37500 دينار بحريني إلى 0.5دينار بحريني 20 ديسمبر 2019 1 يناير 2020

التسجيل الطوعي

يمكن للشخص المقيم والخاضع للضريبة أن يقوم بالتسجيل لضريبة القيمة المضافة اعتبارًا من 1 يناير 2019 ، إذا استوفوا أيًا من الشروط التالية:

التسجيل لغير المقيمين.

وفقًا لقانون ضريبة القيمة المضافة ، يعتبر المورّد غير المقيم يملك تجارة وهو لا يقيم في البحرين ، ولكنه يقدم توريدات ضريبية في البحرين.

يجب على غير المقيم التسجيل لضريبة القيمة المضافة في مملكة البحرين ، بغض النظر عن قيمة التوريد. ويمكن لغير المقيمين التسجيل إما مباشرة أو يمكنهم تعيين وكيل للضرائب من أجل التسجيل نيابة عنهم بعد الحصول على الإذن من الجهاز الوطني.

يجب على أصحاب الأعمال غير المقيمين في البحرين التسجيل من أول توريد لهم بعد يناير 2019. ويمكنهم التسجيل لضريبة القيمة المضافة بأنفسهم دون تعيين وكلاء الضرائب.

من يمكنه التسجيل كمجموعة ضريبية؟

يمكن لشخصين أو أكثر من الأفراد الخاضعين للضريبة القانونية أن يتقدموا بطلب للتسجيل كمجموعة ضريبية ، وبعد ذلك يكون جميع أعضاء المجموعة مسؤولين عن الالتزامات الضريبية. ويمكن للجهازإما تغيير أو إلغاء تسجيل مجموعة ضريبية بناءً على الأحكام والشروط والإجراءات المذكورة في اللوائح.

استثناء من التسجيل

يمكن استبعاد الفرد من التسجيل الإلزامي بناء على طلب منه إلى الجهاز ، إذا كانت جميع توريداته خاضعة للضريبة بنسبة الصفر.

إلغاء التسجيل

يجب على الشخص الخاضع للضريبة إلغاء تسجيله إذا لم يعد يقوم بنشاط اقتصادي أو إذا توقف عن توريد ضريبي خلال 12 أشهر ماضية. وكذلك إذا كانت قيمة التوريد الخاضع للضريبة تقع تحت الحد الطوعي خلال إثني عشر شهرًا السابقة وليس من المتوقع أن تتجاوز الحد التطوعي 12أشهر المقبلة

يمكن للشخص الخاضع للضريبة التقدم بطلب إلغاء التسجيل إذا كانت قيمة توريده السنوي الخاضع للضريبة طيلة إثني عشر شهراً الماضية أقل من الحد الإلزامي البالغ 37.700 دينار بحريني ، لكنها تتجاوز الحد الأدنى الطوعي البالغ 18.850 دينار بحريني.

أحكام انتقالية

ما هي الأحكام الانتقالية؟

وبما أن هذه هي المرة الأولى التي يتم فيها تطبيق ضريبية غير مباشرة في مملكة البحرين ، فقد وضعت الجهاز الوطني للضرائب بعض الأحكام لتسهيل انتقال الشركات إلى ضريبة القيمة المضافة.

أحكام انتقالية لتوريد السلع والخدمات

إذا تم التوريد بعد 1 يناير 2019 أو بعد تاريخ التسجيل ، فإن التوريد يعتبر خاضعا للضريبة ولو كان الفاتورة تم اصدارها او السداد تم تقديمه قبل اي من تلك التواريخ.

إذا تم التوريد الخاضع للضريبة بعد إصدار فاتورة بدون الضريبة ، فيجب على المورد إصدار فاتورة ضريبية تشتمل على مبلغ ضريبة القيمة المضافة الذي يتم فرضه على التوريد.

سيتم اعتبار تاريخ التوريد وقتا بعد 1 يناير 2019 في الحالات التالية:

الأحكام الانتقالية للعقود غير الشاملة للضرائب التي تم التوقيع فيها قبل 1 يناير 2019

إذا تم توقيع العقد قبل 1 يناير 2019 وتم التوريد (كليًا أو جزئيًا) بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، فسيكون التوريد خاضعًا للضريبة (ما لم يتضمن العقد بالفعل حكما قانونيا ضريبيًا)

في بعض الحالات ، إذا تم توقيع العقد قبل 1 يناير 2019 وتم التوريد (كليًا أو جزئيًا) بعد تطبيق ضريبة القيمة المضافة ، فسيتم اعتبار التوريد خاضعا لضريبة الصفر في المائة، وسيستمر هذا حتى يتم تجديد أو انتهاء أو 31 ديسمبر 2023 (أيهما أقرب)

فوترة تحت ضريبة القيمة المضافة.

إصدار فاتورة ضريبية

يجب على الشخص الخاضع للضريبة أن يصدر فاتورة ضريبية أصلية للسلع و / أو الخدمات التي يقوم بتوريدها. ويشمل ذلك إصدار فواتير ضريبية للتوريدات لأغراض خاصة أو لتسجيل المدفوعات المستلمة (مدفوعات كاملة أو جزئية) قبل تاريخ التوريد.

تاريخ إصدار فاتورة ضريبية

يجب على الشخص الخاضع للضريبة إصدار فاتورة ضريبية قبل أن تنتهي خمسة عشر يوما من نهاية الشهر الذي تم فيه التوريد. وعلى سبيل المثال ، إذا كان التويد قد تم في 31 كانون الثاني 2019 ، فيجب إصدار الفاتورة الضريبية قبل 15 شباط 2019

العملة المستخدمة في فاتورة ضريبية

يجب أن تكون العملة الأساسية للفواتير الضريبية بالدينار البحريني (BHD). وفي حالة التوريدات بالعملات الأجنبية ، يجب تحويل قيمة التوريد إلى الدينار البحريني BHD بناءً على سعر التحويل اليومي الذي يحدده مصرف البحرين المركزي في تاريخ التوريد.

التعديلات التي تم إجراؤها على الفاتورة الضريبية.

يمكن للشخص الخاضع للضريبة إجراء تعديلات في قيمة التوريد بالطرق التالية:

في كلتا الحالتين ، يتم إعطاء المستندات نفس التعامل كالفاتورة الضريبية الأصلية.

الإقرارات الضريبية

الفترة الضريبة لإقرارات ضريبة القيمة المضافة

تحدد اللائحة الفترة الضريبية للشخص الخاضع للضريبة ، وهي لا تقل أكثرمن شهر واحد بالضرورة. وتختلف تواريخ بدء الفترة الضريبية وانتهائها لكل دافع ضرائب.

تقديم اقرارات ضريبية

يجب على دافع الضرائب أن يقدم الإقرار الضريبي لكل فترة ضريبية للجهاز الوطني قبل اليوم الأخير من الشهر التالي لنهاية الفترة الضريبية. سيحتوي هذا الإقرار الضريبي على تفاصيل حول التوريدات والواردات التي قام بها دافع الضرائب واستلمها في تلك الفترة الضريبية.

يجب على دافع الضرائب أن يقدم إقرار ضريبة القيمة المضافة حتى لو لم يقم بالتلقي أي توريدات أو عمليات الشراء خلال هذه الفترة الضريبة.

جدول الاقرارات الضريبية لعام 2020

رقم المبيعات السنوية رقم المبيعات السنوية تاريخ الاستحقاق لتقيم الإقرارات
أكثر من 3 مليون دينار بحريني شهريا نهاية الشهر التالي للفترة الضريبية
أقل من 3 مليون دينار بحريني كل ربع سنة نهاية الشهر التالي للفترة الضريبية

التعديلات التي تمت في إقرارات ضريبة القيمة المضافة

يجب على دافع الضرائب إبلاغ السلطة لأن يتم إجراء التغييرات في الإقرار الضريبي. ويجب أن تتوافق التغييرات التي تم إجراؤها في الإقرار الضريبي مع الإجراءات والشروط والضوابط المحددة في اللوائح

الحسابات والسجلات

يجب على الشخص الخاضع للضريبة أن يحتفظ بسجلات منظمة وفواتير ضريبية وكتب محاسبية ذات صلة بتوريد السلع والخدمات والواردات لمدة لا تقل عن 5 سنوات من نهاية السنة التي تم الإصدار فيها.

بالنسبة للممتلكات العقارية ، يجب الاحتفاظ بالفواتير والسجلات والكتب المحاسبية لمدة لا تقل عن 15 عامًا.

يجب على دافع الضرائب استرجاع هذه السجلات والكتب وتقديمها إلى الجهاز الوطني للضرائب عند الطلب.

المدفوعات الضريبية والمبالغ المستردة

يجب على الشخص الخاضع للضريبة دفع المبلغ المستحق للسلطة الضريبية بعد تقديم الإقرار ضريبة القيمة المضافة.

يجب على المستورد أن يدفع الضريبة المستحقة في وزارة الداخلية لشئون الجمارك إذا كانت نقطة الدخول الأولى للسلع هي المملكة. ويمكن للسلطة أن تسمح للمستورد الخاضع للضريبة بتأجيل سداد الضرائب على السلع المستوردة التي سيتم استخدامها في النشاط الاقتصادي. في هذه الحالة ، يجب على المستورد الخاضع للضريبة أن يعلن عن الضريبة المؤجلة التي سيتم دفعها أثناء تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة.

يتم حجز الضريبة عندما تكون السلع المستوردة محجوزة في الجمارك. في هذا السيناريو ، يجب على المستورد تقديم ضمان مالي يعادل القيمة الضريبية.

استرداد وتعديل الضريبة

سيتم رد الضريبة على توريد أو استيراد أي مما يلي:

سيتم رد الضريبة فقط عند استيفاء شروط الاسترداد

توصيل الضريبة الفائضة القابلة للاسترداد إلى الفترة اللاحقة.

يمكن للسلطات الضريبية أن ترفع صافي الضرائب الزائدة إلى فترات ضريبية لاحقة بناء على طلب الشخص الخاضع للضريبة.

يحق للسلطة الضريبية أن يقوم بتعويض صافي الضريبة أو أي عقوبات ضريبية أو إدارية حتى يتم استنفاد القيمة الزائدة بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة أو أي قانون ضرائب لاحق.

العقوبات

تُفرض عقوبة إدارية على من ارتكبوا أياً من الأفعال التالية:

بالنسبة لأي شخص يرتكب المخالفات التالية ، سيتم فرض 5000 دينار بحريني:

التهرب الضريبي

تعتبر المخالفات التالية بمثابة التهرب الضريبي:

عقوبات التهرب الضريبي

اجعل عملك متوافقا لضريبة القيمة المضافة مع زوهو بوكس

Zoho Books

Online accounting software
for small businesses.

Maybe Later